固定資產業務實踐

一.固定資產取得

企業生產經營所需固定資產通常有兩種來源：外購和自建。外購固定資產如需要安裝則需通過在建工程來核算,處於管理目的，無論安裝與否，有的企業則要求外購固定資產都必須走在建工程；自建固定資產指企業自己製造生產經營所需的生產裝置、機器裝置或建築物等，均需經過在建工程核算，完工後再轉入固定資產，在石油、通訊、交通等行業工程建設量通常較大，這些行業的大規模投資工程建設過程中除了企業自己的工程小組，也有大量的外部建設承包商參與，下面說說外購固定資產在SAP中的業務實現,可以分以下幾種情況:

(1).固定資產擷取,無採購訂單(Tcode:F-90/F-02)

無採購單的固定資產分帶供應商(即對應應付帳款)和不帶供應商(直接付款)兩種,可以使用F-90或F-02,資產業務類型100(以下都使用標準資產業務類型,在實際項目中,注意規範集團的資產業務類型)。

如果直接付款,則分錄如：

Dr：固定資產/在建工程 (記帳碼70,資產業務類型100)

  Cr:銀行存款 (記帳碼50)

如果需要記錄固定資產的供應商，則使用記帳碼31，分錄如：

Dr：固定資產/在建工程 (記帳碼70,資產業務類型100)

  Cr:應付帳款-供應商58600050 (記帳碼31)

此時檢查資產主要資料（Tcode：AS03），可以發現供應商被寫入資產主要資料,如:

此時,產生應付未清項,再用銀行存款去清帳。

資產的零星的購置/盤盈(Tcode:ABZON|F-02)

是ABZON的.

[1].選擇新資產可以同時建立新資產資料。

[2].在業務資料中輸入相應購置日期和金額

[3].在“附加明細科目”中，可以選擇沖銷科目，預設的沖銷科目是使用“購置科目分配”中的“對應科目: 購置價值記帳”，通常人們喜歡將此科目配置“固定資產清理“科目，如在此輸入銀行科目，則分錄如下：

    Dr：固定資產 （記帳碼 70）

      Cr：銀行存款（記帳碼50，即零星購置業務，預設“固定資產清理“

[4].可以選擇購置類的資產業務類型，如果不選擇，則使用預設值100，如果選擇服務類型

    101，實際上是沖減資產原值。

[5].可以同時輸入多個資產號，假設企業有多個小資產盤盈，可以集中處理，沖銷科目手工填入待處理財產損溢-資產盤盈即可（資產盤虧則可使用對應Tcode：ABAVN）。

實際上ABZON的業務也可使用F-02處理，如果你熟悉記帳碼的話。

(2).固定資產擷取,帶採購訂單(Tcode:ME21N->MIGO->MIRO)

多數企業對付款管理相對嚴格,對現金流不足的企業尤其重要,固定資產採購通常由相關部門請購獲准後才能購買,有的外企則要求凡是付款必走採購單,比如辦公文具採購,ERP系統提供了費用採購單(直接走辦公費,收貨直接對應相關成本中心)或正常採購(辦公文具需入庫管理,各部門實際領用時再成本中心發料)兩種方式,ERP也提供了資產採購訂單處理方案, 固定資產的採購訂單可使用採購訂單的審批功能，顯然在企業流程式控制制上效果明顯。

步驟如下:

I.建立資產採購訂單(Tcode:ME21N)

 

如，“科目分配類別->Account Assignment”選擇A,輸入短文本,在採購行項目自動帶出”帳戶分配”螢幕,輸入採購的固定資產編號，現在轉到“交貨”螢幕，系統預設是固定資產收貨時不產生會計憑證，在發票校正時才有會計憑證產生，這個控制標誌有該屏的“未估價的收貨”標誌控制，預設未選擇，則MIGO收貨不產生憑證，你可以視企業實際情況更改，比如，某些需要安裝的生產裝置的購置，裝置供應商會分數次運輸組件，然後開一次發票，如果資產收貨不產生會計憑證而是在最後發票到來時才確定固定資產價值，則會形成帳外資產，可以考慮讓資產收貨時產生以下憑證：

Dr：在建工程 (記帳碼70,資產業務類型120->收貨)

  Cr:GR/IR ( 記帳碼96 )

如果發票跨月才來，收貨時即計入在建工程則可避免產生帳外資產，當最後一張發票校正後再將在建工程轉到相應資產即可。

* 可以通過修改配置,IMG路徑物料管理->採購->帳戶分配->範圍戶帳戶分配類別(SE16:V_T163K)將科目分配類別A對應的”未估價的發貨”標誌自動選上去掉,這樣在開資產採購單時預設為估價收貨。

II.固定資產收貨(MIGO)和發票校正(MIRO)

資產收貨可以產生憑證或等發票校正才產生憑證.

(a).如果資產採購訂單選擇了”未估價的收貨”標誌,則MIGO不產生會計憑證,MIRO發票校正產生的憑證如下:

Dr:在建工程(記帳碼70,資產業務類型100->外部資產購置)

   Cr: 應付帳款-供應商58600050 (記帳碼31)

(b).如資產採購單未選擇”未估價的收貨”標誌,則MIGO分錄如下:

Dr：在建工程 (記帳碼70,資產業務類型120->收貨)

  Cr:GR/IR ( 記帳碼96 )

MIRO分錄:

  Dr:GR/IR ( 記帳碼86 )

    Cr: 應付帳款-供應商58600050 (記帳碼31)

和一般的材料採購一樣使用到GR/IR中間科目。

(3).預付工程款

會計書本上說,“在無論支付、預付還是補付工程價款時,會計賬務處理都為:

借:在建工程　

             貸：銀行存款”

以上分錄沒有體現出在建工程預付過程,在實務中,當企業工程建設量巨大時,一個供應商可能涉及企業的多個在建工程,即使同一個在建工程也可能涉及多家不同承包商,企業通常需要根據建設合約針對不同的在建工程項目預先支付給承包商一定款項,也就是說要管理區分出不同在建工程預付給不同供應商的預付工程款。 有一個真實案例,某一工廠建立一產品線需要從國外購買一套裝置,結果因未預付款給裝置供應商,數月後”萬事俱備,只欠裝置”才發現,結果造成重大損失。

現在舉一個針對到在建工程採購訂單預付工程款的ERP處理流程,在此前需完善以下幾個操作:

(a).修改欄位狀態組(Tcode:OB14)

修改欄位狀態組(比如G068),注意3個欄位選擇組,將相關欄位放開，如。

[1].”物料管理”中的”採購訂單”欄位。

[2].”資產會計核算”中的”資產號碼/子號碼”放開。

[3].“金融資產管理“選擇組的”金融資產管理“欄位放開，將出現”合約”欄位。

在建立預付工程款科目時選擇此欄位狀態組。”金融資產管理“欄位放開，將出現”合約”欄位

(b).設定特殊總帳標誌(Tcode:OBYR)

設定一特殊總帳標誌7對應預付工程款。

(c).AO90設定資產對應科目

包括一對科目:”購置:預付定金”科目,同樣是在建工程科目,另一科目為”對應科目:購置定金”,為預付工程款-中間清帳科目,注意它只能是可直接帳的一般總帳科目，如[1][2]。

(d).預付工程款記帳(Tcode:F-02)

輸入記帳碼29,選擇預付工程款的特殊總帳標誌7,如,科目1133050000預付工程款帶出,輸入資產採購訂單/行項目(注意採購的資產類別只能是在建工程,否則系統會提示訊息編號AA834，輸入的事務類型屬於事務類型組15僅允許在建工程的資產類別),系統自動帶出相應的在建工程,如此,可以將預付工程款對應帶採購單,如果你覺得還不滿意,在欄位狀態組設定時由於將”金融資產管理“欄位放開，此時將出現”合約”欄位,你可以輸入在建工程的相關合約號,可能一個在建合約會開多個裝置採購合約或外包費用合約，對了，你還可在在建工程AZGZ001主要資料設定投資預算訂單控制在建工程的預算，同時也作為一個輔助核算資訊，有了這些詳細輔助核算資訊，一般已經能滿足各種BT需求了，儲存後的會計憑證如：

Dr:預付工程款 (記帳碼 29/7 ＋　合約號　＋　採購單號＋資產預算訂單號等資訊)

  Cr:銀行存款 (記帳碼 50)

Dr:在建工程 　(記帳碼 70)

  Cr: 預付工程款-中間清帳(記帳碼 50,注意此出為一般總帳科目)

上面的四筆分錄第一筆在AP模組體現出預付款,第三筆則體現出在建工程,如果沒有後面兩筆,則期末編製資產負債表時，可能需要將預付工程款調整到固定資產類中,單獨設定預付工程款項填列,以準確反映工程支出情況,ERP的這種實現方式避免了這種手工調整，因為第一筆是統馭在AP模組,二第4筆在總帳,實際上兩者相互抵消,類似即時就將預付工程款調整到了在建工程,到此,你就會理解Ao90設定的那一對專門為在建工程設定的科目。

(e).預付應付清帳(Tcode:F-44)

F-44選擇特殊總帳標準7(預付工程款)和標準未清項(比如MIRO的應付帳款),處於控制目的,企業要求兩者必須對應清帳,你可以設定一清帳格式(Tcode：O7Z4S）將採購訂單,合約號,業務範圍和利潤中心等重要欄位拉出,如,為一個實際清帳的畫面:

可以看到憑證編號100000310合約號，採購訂單號等資訊，假設需要根據採購訂單對清應付，曾討論過為什麼應付帳款沒有帶出採購訂單的原因，如果企業確實是根據採購單進行發票校正不涉及多採購單才進行一次匯總發票校正（此時應付帳款對應到多採購單，應付帳款未清行項目不方便寫入採購單號，此出就不討論了），可考慮使用增強方式讓應付帳款自動帶上採購訂單，如此根據採購訂單清帳就可，這對一些企業非常有現實操作意義。

引用：http://community.kingdee.com/pages/sapguru/blog/archive/2008/01/05/269001.aspx